重生之最強財務(wù) 第二百四十六章 令人心動的Offer10

晚上八點，畢威事務(wù)所湘城分所的會議室中。

整個湘迪諾項目組的人員，包括助理楊蜜在內(nèi)，都聚到了一起。

“說說看吧，什么情況！”

考慮到事態(tài)比較嚴重，尹衛(wèi)華特意把楊景璐叫了過來。憑著他和楊景璐的從業(yè)經(jīng)驗，也能夠幫汪小璐這邊做出更為準確的分析和判斷。

蔣曼將自己的筆記本電腦接上了投影。

這段時間，項目組整個審計工作成果出現(xiàn)在了眾人面前。

重點審計項目，審計關(guān)注點，審計底稿。

貨幣資金，應(yīng)收賬款，預付賬款

銀行函證，供應(yīng)商函證，客戶函證

訪談記錄，業(yè)務(wù)模式，商業(yè)模式

一整套的審計程序和結(jié)果呈現(xiàn)在了楊景璐和尹衛(wèi)華眼前。

兩個事務(wù)所的資深合伙人連連點頭。

單從現(xiàn)在呈現(xiàn)出來的審計底稿和審計資料來看，工作做的相當雜實，體現(xiàn)了極為深厚的數(shù)據(jù)處理能力。

甚至連每個工作底稿的字體，大小，粗細都有一套很規(guī)范的標準。

各個科目之間的關(guān)聯(lián)，邏輯關(guān)系也羅列的非常清晰。

“看上去不是挺規(guī)范的嗎？除了有些單據(jù)以及內(nèi)控上的小瑕疵以外，感覺湘迪諾的財務(wù)處理在同類公司中算是不錯的了。”尹衛(wèi)華道，他之前也接觸過一些稻米加工類的企業(yè)，有些甚至連財務(wù)ERP系統(tǒng)都沒有，全靠手工記賬。

“我看銀行詢證函，客戶供應(yīng)商對賬函也基本都能對上。”楊景璐特意戴上了眼鏡，一邊翻看著各種詢證材料，一邊說道。

“沒錯！不管是從財務(wù)記賬，還是從外部的輔助材料來看，似乎都沒什么瑕疵。”汪小璐道。

“小汪，你就別賣關(guān)子了，說說你們的看法！”楊景璐笑道。

“太完美了！”汪小璐正色道，“問題就在于太完美了！”

楊景璐和尹衛(wèi)華對望了一眼，似乎想到了些什么。

“小陳，你來說吧。”汪小璐望向了陳子安。

陳子安點了點頭。

“從行業(yè)分析來看，與湘迪諾業(yè)務(wù)相近的公司，我們在公開市場識別出了三家。分別是犀王糖業(yè)，魯城生物，另外就是湘健米業(yè)。其中，湘健米業(yè)與湘迪諾無論在業(yè)務(wù)還是經(jīng)營區(qū)域上都有比較高的相似度。”

“幾家公司業(yè)務(wù)模式類似，主要產(chǎn)品重合，按道理來說，主要的一些財務(wù)指標不應(yīng)該出現(xiàn)較大的差異。但根據(jù)我們對最近幾年的財務(wù)數(shù)據(jù)進行的分析來看，有些不太正常！”

陳子安將一張分析之后的總結(jié)表展現(xiàn)在了眾人面前。

“從2002年到2004年上半年，最近兩年半的期間內(nèi)。湘迪諾的可比主營業(yè)務(wù)收入增長率分別為42，38，35，其它三家公司這個數(shù)值的均值為3，5，8，湘健米業(yè)為3.5，4.58以及8.65。”

“同類可比產(chǎn)品的毛利率方面，其他幾家公司毛利率均值在12，而湘迪諾高達35，湘健米業(yè)為11。”

“凈資產(chǎn)收益率方面”

陳子安一連列舉了好幾個財務(wù)指標的對比，楊景璐和尹衛(wèi)華眉頭也是皺了起來。

在反映企業(yè)盈利能力的幾個指標之中，湘迪諾無一例外的遠遠優(yōu)于了同行的幾個已經(jīng)深耕多年的公司。

“會不會是因為湘迪諾還處于早期的發(fā)展壯大階段，還遠遠沒有達到自己的業(yè)務(wù)天花板？”尹衛(wèi)華摸著下巴說道。

“我們也想過這種可能性。”陳子安道，“規(guī)模體量上來看，湘迪諾確實要遠遠落后于湘健米業(yè)，但是，毛利率，利潤率這些相對的指標，出現(xiàn)這么大的偏差，就有些讓人難以置信。”

“不可否認，在我們的現(xiàn)場審計工作中，湘迪諾展現(xiàn)出了比較高的生產(chǎn)管理能力和企業(yè)管理水平，但光靠精細化的內(nèi)控不足以讓其在利潤率大幅高于同行公司。尤其是湘健米業(yè)，同為稻米精深加工，同為主要銷售區(qū)域在湘城周邊的企業(yè)。”

“我們在湘健米業(yè)的2003年年報中發(fā)現(xiàn)其披露了這么一段話，受到宏觀政策的影響，就糧油食品產(chǎn)業(yè)而言，一方面華國對糧食的托市收購和通脹引起原料價格上漲和生產(chǎn)成本急劇上升，另一方面產(chǎn)品銷價卻受到華國對糧油價格調(diào)控的影響，產(chǎn)品成本上升和產(chǎn)品銷價受壓的兩頭受擠狀況使糧油食品產(chǎn)業(yè)在產(chǎn)銷量增長的情況下，經(jīng)營毛利卻明顯下降！”

“而同期湘迪諾在銷售毛利率方面卻達到了湘健米業(yè)的三倍之多！這絕不正常！”

“湘迪諾的毛利率是一直這么高？還是最近幾年突然變高的？”尹衛(wèi)華問道。

“除了剛成立的1998年，從1999年開始，湘迪諾的毛利率一直保持在35左右，毛利率的波動幅度不超過三個點。”

“湘健米業(yè)呢？”

“正常毛利率在15左右，但最近幾年毛利率呈明顯的下滑趨勢，2003年毛利率只有7。”

“確實很不正常。”尹衛(wèi)華道。

楊景璐則是看著屏幕上的數(shù)字，手指輕輕敲著桌面，若有所思。

“第二個方面。上游供應(yīng)商和下游客戶存在很大的問題。”陳子安繼續(xù)說道，“蜜蜜，萌萌，你們倆來說說。”

張萌萌點了點頭。

“從函證情況來看，不管是銀行回函還是客戶、供應(yīng)商回函，都沒啥問題。但根據(jù)我們實地走訪的情況來看，卻發(fā)現(xiàn)了很多疑點！”

“根據(jù)湘迪諾對前幾大供應(yīng)商的統(tǒng)計清單，我和蜜蜜花了二十多天的時間走訪了其中主要的幾個，有不小的發(fā)現(xiàn)。”

張萌萌向楊蜜使了個眼色，楊蜜將手中打印好的報告遞到了楊景璐和尹衛(wèi)華手中。

“排在第八位供應(yīng)商的喬口鎮(zhèn)農(nóng)戶，根據(jù)湘迪諾前九個月的經(jīng)營報告分析上顯示，今年的采購量在3,000噸左右。而我們對喬口鎮(zhèn)進行了走訪調(diào)查，雖然是湘城小有名氣的稻米之鄉(xiāng)，但整個小鎮(zhèn)的稻米年產(chǎn)量不足1,000噸，而且，喬口鎮(zhèn)的稻米買家可不僅僅是只有湘迪諾。”

“但是，根據(jù)函證結(jié)果顯示，湘迪諾確實向喬口鎮(zhèn)采買了3,000噸稻米。”尹衛(wèi)華翻了反詢證記錄，有些疑惑地問道。

“沒錯，這就是疑點所在。”

“糧食采買一般是預付機制。”楊景璐道，“既然湘迪諾自己統(tǒng)計了向喬口鎮(zhèn)農(nóng)戶采買了3,000噸稻米，那有相應(yīng)的采購記錄嗎？”

“向農(nóng)戶采買大部分都是采用現(xiàn)金進行收購。”張萌萌道，“僅僅只有農(nóng)戶出具的收據(jù)，以喬口鎮(zhèn)為例，只有大概200噸的稻米是通過轉(zhuǎn)賬的方式轉(zhuǎn)到了農(nóng)戶的銀行賬戶中。”

“這些轉(zhuǎn)賬記錄核實過嗎？”楊景璐問道。

“核實過！確實是有轉(zhuǎn)賬記錄！”張萌萌道，“但很奇怪的是，大部分的農(nóng)戶都不太清楚自己有過這樣的交易。”

楊景璐蹙眉說道，“他們自己的賬戶收錢會不知道？”

“喬口鎮(zhèn)相對比較落后，鎮(zhèn)上面大部分的人依然習慣現(xiàn)金，辦理了銀行卡的人很少。而且，鎮(zhèn)子上只有一個郵政儲蓄所，但轉(zhuǎn)賬記錄卻大多是湘城銀行，華國銀行這些在市里面比較常見的銀行。”張萌萌道。

“我們有理由懷疑，湘迪諾是悄悄拿著農(nóng)戶的身份證復印件去銀行開立了賬戶，從而達到自己操縱賬戶的目的！”李開開在一旁補充道。

“有這種可能，但我們得有確鑿的證據(jù)。”楊景璐謹慎說道。

“不僅是喬口鎮(zhèn)，還有回風鎮(zhèn)，天目鎮(zhèn)也出現(xiàn)了類似的情況。”張萌萌繼續(xù)說道，“湘迪諾所記載的采購量和采購金額遠遠超過了我們所了解到的這些小鎮(zhèn)的稻米生產(chǎn)總量。”

“這確實不太正常。”楊景璐翻看著手上的材料道。

“不僅僅是供應(yīng)商，在我們對湘迪諾客戶的調(diào)研中也發(fā)現(xiàn)了異常情況。”張萌萌道，“像排在第六的傻牛食品廠，前幾年，它確實算是湘迪諾比較大的客戶，但根據(jù)傻牛食品廠的相關(guān)人員描述，最近的一兩年，傻牛已經(jīng)沒有向湘迪諾進行采購，而是轉(zhuǎn)為向了湘健米業(yè)進行采購。”

“還有一個叫湘丫頭的公司，去年基本已經(jīng)處于停業(yè)狀態(tài)，但今年依然出現(xiàn)在了湘迪諾的客戶列表之中。”

隨著張萌萌的匯報，楊景璐和尹衛(wèi)華的臉色變得愈發(fā)凝重起來。

這的確，說不通。

這些今年已經(jīng)沒有交易的客戶或者是已經(jīng)停業(yè)的客戶，居然還能正常回款和函證？而從銀行流水和銀行余額上來看，也并沒有偽造單據(jù)，這一點，蔣曼和曾穎專門去銀行進行了核實。

“小璐，你怎么看？”

見張萌萌完成了自己的報告之后，楊景璐問道。

“我們認為，這是一起系統(tǒng)性造假！”汪小璐道，“從湘迪諾1998年成立伊始就已經(jīng)在策劃的造假！從采購、生產(chǎn)、銷售、回款全流程的造假。并且，信息在公司內(nèi)部得到了有效的隔絕，下游環(huán)節(jié)對上游環(huán)節(jié)做的事情并不知曉。”

“疑點確實很多，但我們還是缺乏一些實證。”尹衛(wèi)華道，這畢竟是關(guān)系著湘江這邊上市公司的并購項目，作為擔任財務(wù)審計的畢威事務(wù)所來說，不管是出具何種結(jié)論的審計意見都需要特別謹慎。

“實證，我們有了！”陳子安和張萌萌相視一笑道，“這事多虧了張萌萌和楊蜜。”

張萌萌手中多出了一份賬單。

“根據(jù)這份湘江銀行的銀行流水記錄顯示，2004年3月20日，湘迪諾公司轉(zhuǎn)賬了150萬元給了喬口鎮(zhèn)的村民朱民海，作為1,000噸稻米采購的預付款。朱民海算是喬口鎮(zhèn)的幾個農(nóng)民代理人之一。”

“這和湘迪諾賬上記錄的一致。”

“2004年3月31日，2004年6月28日以及2004年9月25日，朱民海這個賬戶先后三次，每次各轉(zhuǎn)了50萬元給了傻牛食品廠。”

“傻牛食品廠？”尹衛(wèi)華蹙眉道。

“沒錯！就是傻牛食品廠！”張萌萌道，“楊總，是不是沒想到？”

“你的意思是說，湘迪諾借用了朱民海的身份證復印件，通過自己在銀行的關(guān)系，在湘江銀行私下開了朱民海的銀行賬戶和網(wǎng)銀。這樣，就將這個賬戶的控制權(quán)放到了自己手中。然后，每個季度，將賬戶中的錢轉(zhuǎn)賬給自己曾經(jīng)的“客戶”，偽造客戶回款銷售的假象。”

楊景璐緩緩說道。

“楊總不愧為總會計師！”陳子安不失時機的拍了個馬屁，“根據(jù)目前的狀況來看，就是這樣的邏輯。”

“應(yīng)該遠遠不止一個朱民海和傻牛，如果能夠徹底地查一查湘迪諾這幾年的情況，我想，應(yīng)該會有不小的收獲！”陳子安肅然道，“在一個受周期性因素以及政策面影響較大的行業(yè)，湘迪諾為什么能夠保持如此穩(wěn)定的收入增長率和毛利率？”

“顯然，通過結(jié)果倒算回去安排自己的采購量，產(chǎn)量以及銷量，或許才能做到。當業(yè)務(wù)流、單據(jù)流、信息流從一開始就通過精密的測算，安排之后，再經(jīng)過多年的配合和運營，或許，連公司內(nèi)部的人，恐怕都不一定知道自己是在造假！”

“這也是我們審計工作的難點！單從現(xiàn)場的情亂來看，湘迪諾確實是一家非常規(guī)范的企業(yè)。每月的排產(chǎn)，耗電量，都非常均衡，讓人挑不出毛病，精益生產(chǎn)不外乎如此！這次，如果不是我們拿到了朱民海的銀行流水，只怕也很難有實證！”

陳子安對湘迪諾的情況做了個總結(jié)。

“小汪，這次你們干的漂亮！”楊景璐有些欣慰的看著會議室內(nèi)的幾個年輕人。

這個Case的難度不可謂不高。

湘迪諾前面幾年可都是堅持每年出具了審計報告。

而且，出具的事務(wù)所是華國國內(nèi)知名的永和會計師事務(wù)所，從1998年開始，均出具了無保留意見。

在前面有其他一流事務(wù)所背書的情況下，或許在執(zhí)行了一般的正常審計程序之后，基本上就可以出具相關(guān)審計報告了。

而這次，幾人并沒有受到永和事務(wù)所前期審計結(jié)論的影響。

勇于懷疑，敢于求證，最終發(fā)現(xiàn)了這樣一個系統(tǒng)性的造假事件。

在這其中，陳子安的作用毋庸置疑。

雖然，有關(guān)于供應(yīng)商和客戶的調(diào)研中，張萌萌和楊蜜起到了關(guān)鍵性的作用，但整個求證思路和邏輯卻是來自于陳子安的建議。